Treadway komissiyasining homiy tashkilotlari qo'mitasi - Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

Qismi bir qator kuni
Buxgalteriya hisobi
XIX asrning boshlarida Germaniya kitobi

"Treadway Komissiyasining homiylik tashkilotlari qo'mitasi" ("COSO") korporativ firibgarlikka qarshi kurashish bo'yicha qo'shma tashabbusdir. U Qo'shma Shtatlarda beshta xususiy sektor tashkiloti tomonidan tashkil etilgan bo'lib, ular ijro etuvchi boshqaruv va davlat sub'ektlarini tashkiliy boshqaruv, biznes etikasi, ichki nazorat, biznes risklarini boshqarish, firibgarlik va moliyaviy hisobotlarning tegishli jihatlariga rahbarlik qilishga bag'ishlangan. COSO kompaniyalar va tashkilotlar o'zlarining boshqaruv tizimlarini baholashi mumkin bo'lgan umumiy ichki nazorat modelini yaratdi. COSO beshta tashkilotni qo'llab-quvvatlaydi: Amerika sertifikatlangan davlat buxgalterlari instituti (AICPA), Amerika buxgalteriya assotsiatsiyasi (AAA), Xalqaro moliyaviy rahbarlar (FEI), Ichki auditorlar instituti (IIA) va Boshqarish buxgalterlari instituti (IMA)

Tashkiliy xulosa

COSO 1985 yilda firibgarlikka oid moliyaviy axborot milliy komissiyasiga (Treadway Commission) homiylik qilish uchun tashkil etilgan. Treadway komissiyasi dastlab homiylik qilingan va birgalikda AQShda joylashgan beshta yirik professional buxgalteriya assotsiatsiyalari va institutlari tomonidan moliyalashtirilgan: Amerika sertifikatlangan buxgalterlar instituti (AICPA), Amerika buxgalteriya assotsiatsiyasi (AAA), International Executives International (FEI), Ichki institut. Auditorlar (IIA) va menejment buxgalterlari instituti (IMA). Yugurish yo'lakchasi komissiyasi Komissiyaning homiy tashkilotlariga ichki nazorat bo'yicha yaxlit qo'llanma ishlab chiqishda birgalikda ishlashni tavsiya qildi. Ushbu beshta tashkilot Treadway Komissiyasining homiylik tashkilotlari qo'mitasi deb nomlangan tashkilotni tashkil etdi.

Treadway komissiyasining asl prezidenti - Jeyms C. Treadvey, kichik, ijrochi vitse-prezident va bosh maslahatchi, Peyn Uebber va AQShning qimmatli qog'ozlar va birjalar bo'yicha komissiyasining sobiq komissari. UU. Shuning uchun mashhur "Treadway Commission" nomi. Robert B. Xirt, kichik da COSO prezidenti bo'ldi 2013 yil 1-iyun. U 4,5 yil davomida ushbu lavozimda ishlagan. Yilda 2018 yil 1-fevral, Pol J. Sobel COSO ning yangi prezidenti bo'ldi.

Tarix

1970-yillarning o'rtalarida korporativ siyosiy kampaniyalarni va korrupsiyaviy xorijiy amaliyotlarni moliyalashtirishning shubhali amaliyotlari tufayli AQShning qimmatli qog'ozlar va birjalar bo'yicha komissiyasi (SEC) va AQSh Kongressi saylov kampaniyasini moliyalashtirish to'g'risidagi qonunga va Xorijiy korruptsiya amaliyoti to'g'risidagi qonun (FCPA) 1977 yilda transmilliy poraxo'rlikni jinoiy javobgarlikka tortgan va kompaniyalardan ichki nazorat dasturlarini amalga oshirishni talab qilgan. Bunga javoban, Treadway Komissiyasi, xususiy sektor tashabbusi bilan, 1985 yilda firibgarlikning moliyaviy hisobotlarini tekshirish, tahlil qilish va tavsiyalar berish uchun tuzilgan.[iqtibos kerak ]

Treadway komissiyasi 1985 yil oktyabridan 1987 yil sentyabrigacha bo'lgan davrda moliyaviy axborot tizimini o'rganib chiqdi va 1987 yil oktyabr oyida "Soxta moliyaviy ma'lumotlar bo'yicha milliy komissiyaning hisoboti" xulosalari va tavsiyalarini e'lon qildi.[1] Ushbu dastlabki hisobot natijasida homiylik tashkilotlari qo'mitasi (COSO) tuzildi va saqlanib qoldi Coopers & Lybrand, yirik buxgalteriya firmasi, muammolarni o'rganish va ichki nazoratning yaxlit doirasi to'g'risida hisobot yozish.

1992 yil sentyabr oyida "Ichki nazorat: yaxlit asos" deb nomlangan to'rt jildli ma'ruza[2] COSO tomonidan nashr etilgan va keyinchalik 1994 yilda kichik tuzatishlar bilan qayta nashr etilgan. Ushbu hisobot ichki nazoratning umumiy ta'rifini taqdim etdi va ichki nazorat tizimlarini baholash va takomillashtirishga imkon beradigan asos yaratdi. Ushbu hisobot AQSh kompaniyalari FCPAga muvofiqligini baholash uchun foydalanadigan standartdir. "CFO" jurnali tomonidan o'tkazilgan so'rov natijalariga ko'ra 2006 yilda nashr etilgan, respondentlarning 82% ichki nazorat qilish uchun COSO tizimidan foydalanganliklarini aytishdi. Respondentlar tomonidan qo'llanilgan boshqa ramkalar COBIT, AS2 (Audit standarti № 2, PCAOB ) va SAS 55/78 (AICPA).[3][yangilanishga muhtoj ]

Ichki nazorat - o'rnatilgan ramka

COSO tizimining asosiy tushunchalari

COSO doirasi bir nechta asosiy tushunchalarni o'z ichiga oladi:

  • Ichki nazorat bu "jarayon". Bu maqsad uchun vosita emas, balki o'zi uchun emas.
  • Ichki nazorat "odamlar" tomonidan amalga oshiriladi. Bu shunchaki siyosat, qo'llanmalar va shakllar haqida emas, balki tashkilotning barcha darajalaridagi odamlar haqida.
  • Ichki nazorat sub'ekt ma'muriyati va katalogiga mutlaq xavfsizlikni emas, balki faqat "oqilona xavfsizlikni" ta'minlaydi deb kutish mumkin.
  • Ichki nazorat bir yoki bir nechta alohida, lekin bir-birining ustiga chiqib ketadigan toifadagi "maqsadlar" ga erishishga qaratilgan.

Ichki nazoratning ta'rifi va ramka maqsadlari

COSO doirasi belgilaydi ichki nazorat quyidagicha toifadagi maqsadlarga erishishda "oqilona xavfsizlik" ni ta'minlash uchun ishlab chiqilgan, direktorlar kengashi, ma'muriyat va boshqa xodimlar tomonidan amalga oshiriladigan jarayon sifatida:

  • Samaradorligi va samaradorligi "operatsiyalar"
  • Ishonchliligi "moliyaviy hisobotlar"
  • "Muvofiqlik" amaldagi qonunlar va qoidalarga muvofiq

Beshta ramka komponentlari

COSO ichki nazorat doirasi ma'muriyat biznesni boshqarish usulidan kelib chiqqan holda o'zaro bog'liq bo'lgan beshta tarkibiy qismdan iborat. "COSO ma'lumotlariga ko'ra, ushbu tarkibiy qismlar tashkilotda joriy qilingan ichki nazorat tizimini tavsiflash va tahlil qilish uchun samarali asos yaratadi" (qarang.) 1934 yildagi qimmatli qog'ozlar almashinuvi to'g'risidagi qonun,[4]) Besh komponent quyidagicha:

'Boshqarish muhiti:' The nazorat qilish muhiti tashkilotning ohangini belgilaydi, uning odamlarining nazorat ongiga ta'sir qiladi. Bu intizom va tuzilishni ta'minlaydigan ichki nazoratning barcha boshqa tarkibiy qismlarining asosidir. Boshqarish muhitidagi omillar yaxlitlik, axloqiy qadriyatlar, ma'muriyatning operatsion uslubi, vakolatli tizimlar delegatsiyasi, shuningdek tashkilotdagi odamlarni boshqarish va rivojlantirish jarayonlarini o'z ichiga oladi.

'Xavf-xatarni baholash:' Har bir tashkilot baholanishi kerak bo'lgan tashqi va ichki manbalardan kelib chiqadigan turli xil xatarlarga duch keladi. Xatarlarni baholashning zaruriy sharti - bu maqsadlarni belgilash va shuning uchun risklarni baholash - belgilangan maqsadlarga erishish bilan bog'liq bo'lgan xavflarni aniqlash va tahlil qilish. Xatarlarni baholash - bu xatarlarni qanday boshqarish kerakligini aniqlash uchun zaruriy shart. Xatarlarni baholash bilan bog'liq bo'lgan to'rtta printsip shundan iboratki, tashkilot ushbu maqsadlarga taalluqli xatarlarni aniqlash va baholash imkoniyatiga ega bo'lish uchun aniq maqsadlarga ega bo'lishi kerak; xatarlarni qanday boshqarish kerakligini aniqlashi kerak; firibgar xatti-harakatlarining potentsialini ko'rib chiqishi kerak; va ichki boshqaruvga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan o'zgarishlarni kuzatishi kerak.

'Nazorat faoliyati:' Nazorat faoliyati bu boshqaruv ko'rsatmalarining bajarilishini ta'minlashga yordam beradigan siyosat va protseduralar. Ular korxona maqsadlariga erishishga to'sqinlik qilishi mumkin bo'lgan xatarlarni bartaraf etish bo'yicha zarur choralar ko'rilishini ta'minlashga yordam beradi. Nazorat faoliyati butun tashkilotda, barcha darajalarda va barcha funktsiyalarda amalga oshiriladi. Ular tasdiqlash, avtorizatsiya qilish, tekshirish, taqqoslash, operatsion samaradorlikni qayta ko'rib chiqish, aktivlarning xavfsizligi va boshqalar kabi turli xil tadbirlarni o'z ichiga oladi. funktsiyalarni ajratish.

"Axborot va aloqa:" Axborot tizimlari ichki nazorat tizimlarida asosiy rol o'ynaydi, chunki ular hisobotlarni, shu jumladan operatsion, moliyaviy va muvofiqlik bilan bog'liq ma'lumotlarni ishlab chiqaradi, bu esa biznesni boshqarish va boshqarish imkoniyatini beradi. Keng ma'noda, samarali aloqa axborotni tashkilot bo'ylab, bo'ylab va yuqoriga ko'tarilishini ta'minlashi kerak. Masalan, firibgarlikda gumon qilingan shaxslar to'g'risida xabar berish uchun rasmiylashtirilgan protseduralar. Xaridorlar, etkazib beruvchilar, nazorat organlari va tegishli aktsiyadorlar kabi tegishli siyosiy lavozimlar kabi tashqi tomonlar bilan samarali aloqa ham kafolatlanishi kerak.

"Monitoring" : Ichki boshqaruv tizimlari kuzatilishi kerak, bu jarayon vaqt o'tishi bilan tizimning ishlash sifatini baholaydi. Bunga doimiy monitoring faoliyati yoki alohida baholash orqali erishiladi. Ushbu monitoring tadbirlari davomida aniqlangan ichki nazorat etishmovchiligi to'g'risida xabar berish va tizimni doimiy takomillashtirishni ta'minlash uchun tuzatish choralarini ko'rish zarur.

Cheklovlar

Ichki nazorat odamlarning harakatlarini o'z ichiga oladi, bu ayblov yoki sud jarayonidagi xatolar ehtimolini keltirib chiqaradi. Ichki nazoratni xodimlar bilan til biriktirib bekor qilish ham mumkin (qarang vazifalarni ajratish ) yoki yuqori rahbariyat tomonidan majburlash.

"CFO" jurnali kompaniyalar COSO tomonidan taqdim etilgan murakkab modelni qo'llashda qiynalayotganliklari haqida xabar berishdi. "Eng katta muammolardan biri: ichki auditni ramkaning uchta asosiy maqsadidan biri bilan cheklash. COSO modelida ushbu maqsadlar beshta asosiy tarkibiy qismga (boshqaruv muhiti, tavakkalchilikni baholash, nazorat qilish faoliyati, axborot va aloqa va monitoring") tegishli. Mumkin bo'lgan matritsalar sonini hisobga olgan holda, tekshiruvlar soni nazoratdan chiqib ketishi ajablanarli emas. "[5] CFO jurnali ko'plab tashkilotlar COSO modelini olib, uni Sarbanes-Oksli to'g'risidagi Qonunning 404-bo'limiga to'g'ridan-to'g'ri bog'liq bo'lgan tarkibiy qismlarga yo'naltirish uchun o'zgartirish orqali o'zlarining xavf-xatarlari va boshqaruv matritsalarini yaratayotganliklarini ta'kidladilar.

Biznes risklarini boshqarish

2001 yilda COSO loyihani boshladi va ishga yolladi PricewaterhouseCoopers ma'muriyatlar o'z tashkilotlarining biznes risklarini boshqarishni baholash va takomillashtirish uchun osonlikcha foydalanishi mumkin bo'lgan asosni ishlab chiqish. Yuqori darajadagi tijorat mojarolari va muvaffaqiyatsizliklari (masalan, Enron, Tyco International, Adelfiya, Peregrine tizimlari va WorldCom ) korporativ boshqaruv va xatarlarni boshqarishni takomillashtirishga qaratilgan chaqiriqlar. Natijada, Sarbanes-Oksli qonuni qabul qilingan. Ushbu qonun davlat kompaniyalarining ichki nazorat tizimlarini qo'llab-quvvatlashga bo'lgan uzoq yillik talablarini kengaytiradi, bu esa menejmentni sertifikatlashni va mustaqil auditorni ushbu tizimlarning samaradorligini tasdiqlashni talab qiladi. The Ichki nazorat - o'rnatilgan ramka "keng tarqalgan standart" bo'lib xizmat qilishda davom etmoqda[iqtibos kerak ] ushbu hisobot talablariga javob berish; ammo, 2004 yilda COSO nashrida "Korxona xatarlarini boshqarish - Integrated Framework".[6] COSO ushbu tizim ichki nazorat sohasida kengaytirilib, biznes risklarini boshqarish masalasiga yanada mustahkam va keng yondashuvni taqdim etadi deb hisoblaydi.

Biznesning to'rtta toifasi

Ushbu biznes tavakkalchiligini boshqarish tizimi hali ham korxonaning maqsadlariga erishishga qaratilgan; Biroq, ramka endi to'rt toifani o'z ichiga oladi:

  • Strategik: yuqori darajadagi maqsadlar, ularning vazifalarini moslashtiruvchi va qo'llab-quvvatlovchi.
  • Operatsiyalar: o'zingizning resurslaringizdan samarali va samarali foydalanish.
  • Hisobotlar: hisobotlarning ishonchliligi
  • Muvofiqlik: amaldagi qonunlar va qoidalarga rioya qilish

Sakkiz ramka komponenti

Ishbilarmonlik risklarini boshqarishning sakkizta tarkibiy qismi Ichki boshqaruv tizimining oldingi beshta tarkibiy qismlarini o'z ichiga oladi va shu bilan birga xatarlarni boshqarish bo'yicha o'sib borayotgan talabni qondirish uchun modelni kengaytiradi:

"Ichki muhit": Ichki muhit tashkilotning ohangini qamrab oladi va risklarni boshqarish sub'ektlari, shu jumladan risklarni boshqarish falsafasi va tavakkal ishtahasi, yaxlitligi va axloqiy qadriyatlari va ular faoliyat ko'rsatadigan muhit tomonidan ko'rib chiqilishi va hal etilishi asoslarini belgilaydi.

Maqsadlarni belgilash: Maqsadlar rahbariyat unga erishishga ta'sir ko'rsatadigan mumkin bo'lgan hodisalarni aniqlashdan oldin mavjud bo'lishi kerak. Biznes tavakkalchiligini boshqarish menejment maqsadlarni belgilash jarayonini amalga oshirganligini va tanlangan maqsadlar sub'ekt missiyasini qo'llab-quvvatlaganligini va ularning tavakkaliga mos kelishini ta'minlaydi.

"Tadbirni aniqlash": Xo'jalik yurituvchi sub'ektning maqsadlariga erishishga ta'sir ko'rsatadigan ichki va tashqi hodisalar, xatarlar va imkoniyatlar o'rtasidagi farqni aniqlab olish kerak. Imkoniyatlar boshqaruv strategiyasiga yoki maqsadni belgilash jarayonlariga qayta yo'naltiriladi.

'Xavf-xatarni baholash': Xatarlar, ularni boshqarish usulini aniqlash uchun asos bo'lib, ehtimollik va ta'sirni hisobga olgan holda tahlil qilinadi. Xatarlar tabiiy ravishda va qoldiq bilan baholanadi. Post commentsRecordSavedCommunity

'Xatarga javob:' Boshqarish tavakkalchilikka javobgarlikni tanlaydi, xavfdan qochadi, qabul qiladi, kamaytiradi yoki taqsimlaydi, xatarlarni korxona tavakkaliga va tavakkaliga moslashtirish bo'yicha harakatlar majmuini ishlab chiqadi.

'Nazorat faoliyati:' Xavfli javoblarni samarali bajarilishini ta'minlashga yordam beradigan siyosat va protseduralar o'rnatiladi va amalga oshiriladi.

"Axborot va aloqa:" Tegishli ma'lumotlar odamlarning o'z vazifalarini bajarishiga imkon beradigan tarzda va vaqt ichida aniqlanadi, ushlanadi va etkaziladi. Samarali aloqa, shuningdek, sub'ekt orqali pastga va yuqoriga qarab quyiladigan keng ma'noda sodir bo'ladi.

'Monitoring:' Ishbilarmonlik risklarini boshqarish to'liq nazorat qilinadi va kerak bo'lganda o'zgartirishlar kiritiladi. Monitoring doimiy boshqaruv faoliyati, alohida baholash yoki har ikkisi orqali amalga oshiriladi.

COSO bunga ishonadi Korxona tavakkalchiligini boshqarish - integral ramka tashkilotning xatarlarni boshqarish tarkibiy qismlari va maqsadlari o'rtasidagi aniq belgilangan o'zaro bog'liqlikni ta'minlaydi, bu yangi qonunlar, qoidalar va ro'yxatlash standartlariga rioya qilish zarurligini qondiradi va kompaniyalar tomonidan keng qabul qilinishini kutadi. va boshqa tashkilotlar va manfaatdor tomonlar.

Cheklovlar

COSO o'z hisobotida tan olishicha, garchi biznes risklarini boshqarish katta foyda keltirsa ham, cheklovlar mavjud. Ishbilarmonlik risklarini boshqarish odamlarning mulohazalariga bog'liq va shuning uchun qaror qabul qilishda sezgir. Oddiy xatolar yoki xatolar kabi insoniy muvaffaqiyatsizliklar, etarli darajada javob berishga olib kelishi mumkin. Bundan tashqari, ikki yoki undan ortiq odamning til biriktirishi bilan boshqaruvni oldini olish mumkin va menejment biznes risklarini boshqarish qarorlarini bekor qilish qobiliyatiga ega. Ushbu cheklovlar kengash va menejmentning korxona maqsadlariga erishish borasida mutlaq xavfsizlikka ega bo'lishiga to'sqinlik qiladi.

Falsafiy jihatdan COSO boshqaruvga ko'proq yo'naltirilgan. Shuning uchun, u imkoniyatlarni qo'ldan boy berish xavfi o'rniga salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan xatarlarga moyil bo'ladi. Qarang ISO 31000.

COSO o'zining kengaytirilgan modeli ko'proq xatarlarni boshqarish imkoniyatini beradi, deb ta'kidlagan bo'lsa-da, kompaniyalar yangi ichki boshqaruv tizimidan foydalangan holda yangi modelga o'tishlari shart emas.

Moliyaviy ma'lumotlar ustidan ichki nazorat - kichik davlat kompaniyalari uchun qo'llanma

Ushbu hujjat kichik davlat kompaniyalariga 1992 yilgi Ichki nazorat - Integrated Framework tushunchalarini qo'llashda yordam beradigan ko'rsatmalarni o'z ichiga oladi. Ushbu nashr ushbu tushunchalarning kichik davlat kompaniyalariga moliyaviy axborot maqsadlariga erishishni qo'llab-quvvatlash uchun ichki nazoratni ishlab chiqish va amalga oshirishda yordam berish uchun qo'llanilishini ko'rsatadi. Bu 1992 yildagi 20 ta asosiy printsiplarni ta'kidlab, ichki nazoratga printsipial yondashuvni taqdim etadi. Nashrda tushuntirilgandek, 2006 yildagi ko'rsatma har qanday o'lchamdagi va turdagi korxonalarga tegishli.[7]

Ichki nazorat tizimlarini kuzatish bo'yicha ko'rsatma

Kompaniyalar ichki nazorat sifatini oshirishga katta mablag 'sarfladilar; Biroq, COSO ko'pgina tashkilotlar COSO tizimining monitoring komponentining ahamiyatini va uning baholash jarayonini soddalashtirishdagi rolini to'liq anglamaydilar. 2009 yil yanvar oyida COSO o'zining "Ichki nazorat tizimlari monitoringi bo'yicha qo'llanma" ni nashr etdi, bu ichki nazoratni kuzatish komponentiga oydinlik kiritdi.

Vaqt o'tishi bilan samarali monitoring tashkiliy samaradorlik va ichki nazorat to'g'risida jamoatchilik ma'lumotlari bilan bog'liq xarajatlarni kamaytirishga olib kelishi mumkin, chunki muammolar reaktiv emas, balki faol ravishda aniqlanadi va hal etiladi.

COSO Monitoring qo'llanmasi 2006 yilda COSO qo'llanmasida dastlab o'rnatilgan ikkita asosiy printsipga asoslanadi:

  • Doimiy va / yoki alohida baholashlar boshqaruvga ichki nazoratning boshqa tarkibiy qismlari vaqt o'tishi bilan ishlashini davom ettirish yoki bermasligini aniqlashga imkon beradi
  • Ichki nazoratdagi kamchiliklar aniqlanib, o'z vaqtida tuzatish choralarini ko'rish uchun mas'ul bo'lgan tomonlarga va kerak bo'lganda rahbariyat va kengashga etkaziladi.

Monitoring qo'llanmasida ushbu tamoyillarga eng yaxshi uchta umumiy element asosida monitoring o'tkazish orqali erishish mumkinligi ta'kidlangan:

  • Monitoring uchun asos yaratish, shu jumladan (a) tegishli yuqori ohang; (b) tegishli imkoniyatlar, ob'ektivlik va vakolatga ega bo'lgan odamlarga monitoring rollarini belgilaydigan samarali tashkiliy tuzilma; va (c) doimiy monitoring va alohida baholarni amalga oshirish mumkin bo'lgan ma'lum samarali ichki nazoratning boshlang'ich nuqtasi yoki "boshlang'ich" darajasi;
  • Tashkiliy maqsadlar uchun "muhim xatarlarni" hal qiladigan "asosiy boshqaruv" ning ishlashi to'g'risida "ishonchli ma'lumotlar" ga yo'naltirilgan monitoring jarayonlarini ishlab chiqish va amalga oshirish; Y
  • Natijalarni baholang va hisobot bering, shu jumladan aniqlangan kamchiliklarning jiddiyligini baholang va monitoring natijalarini tegishli xodimlarga va kengashga o'z vaqtida choralar ko'rish va kerak bo'lganda kuzatib borish uchun xabar bering.

Ichki auditning roli

Ichki auditorlar boshqaruv tizimlari samaradorligini baholashda muhim rol o'ynaydi. Yuqori rahbariyatni xabardor qiladigan mustaqil funktsiya sifatida, ichki audit tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan ichki nazorat tizimlarini baholashi va doimiy samaradorlikka hissa qo'shishi mumkin. Shunday qilib, ichki audit ko'pincha muhim "monitoring" rolini o'ynaydi. Qaror mustaqilligini saqlab qolish uchun ichki audit o'zi baholashi kerak bo'lgan nazoratni ishlab chiqish, o'rnatish yoki ta'minlashda bevosita javobgarlikni o'z zimmasiga olmaydi. Siz faqatgina mumkin bo'lgan yaxshilanishlar haqida maslahat berishingiz mumkin.

Tashqi auditning roli

1141/5000 404-bo'lim ostida Sarbanes-Oksli qonuni, boshqaruv va tashqi auditorlar kompaniyaning moliyaviy axborot ustidan ichki nazoratining etarliligi to'g'risida hisobot berishi shart. Tomonidan nashr etilgan 5-sonli audit standarti Jamiyat kompaniyalarining buxgalteriya kuzatuv kengashi, auditorlardan "menejment kompaniyaning moliyaviy axborot ustidan ichki nazorati samaradorligini har yili baholashda foydalanadigan moliyaviy ma'lumotlar bo'yicha ichki nazorat auditini o'tkazish uchun bir xil mos va tan olingan nazorat tizimidan foydalanishni" talab qiladi.[8] Hindiston kompaniyalari to'g'risidagi qonunning 2013 yil 143 (3) (i) bo'limida, shuningdek, yuridik auditorlardan moliyaviy ma'lumotlar ustidan ichki nazorat to'g'risida izoh talab qilinadi.

Ichki nazorat - o'rnatilgan ramka Loyihani yangilang

2010 yil noyabr oyida COSO tobora murakkablashib borayotgan ishbilarmonlik muhitida uni yanada dolzarbroq qilish uchun "Ichki nazorat - integral ramka" ni ko'rib chiqish va yangilash loyihasini e'lon qildi.[9] Ramkaning beshta tarkibiy qismi bir xil bo'lib qolmoqda. Yangilangan ramkaning yangi xususiyati shundaki, dastlabki ramkaga kiritilgan ichki nazorat tushunchalari endi beshta tarkibiy qism orasida aniq ko'rsatilgan 17 tamoyilga kodlanadi.[10] O'zgarishlar tarkibiga keng qo'llanilmagan elektron pochta va Internet kabi texnologiyalar ustidan ichki nazorat kiradi. asl ramka 1992 yilda nashr etilganida.[11]Yangilangan Framework bilan birgalikda COSO quyidagi hujjatlarni nashr etmoqchi:

  • Tashqi moliyaviy ma'lumotlar (ICEFR) ustidan ichki nazorat: yondashuvlar va misollar to'plami - tashqi moliyaviy ma'lumotlarning maqsadlariga ramkalarni qo'llashda foydalanuvchilarga yordam berish uchun ishlab chiqilgan.
  • Tasviriy vositalar : foydalanuvchilarga ichki nazorat tizimi samaradorligini yangilangan Frameworkda keltirilgan talablar asosida baholashda yordam berish uchun ishlab chiqilgan.[12]

Shuningdek qarang

Adabiyotlar

  1. ^ http://www.coso.org/Publications/NCFFR.pdf, 2011 yil 23 martda olingan "Soxta moliyaviy ma'lumotlar bo'yicha milliy komissiyaning hisoboti".
  2. ^ "Arxivlangan nusxa". Arxivlandi asl nusxasi 2009-02-28 da. Olingan 2009-04-21.CS1 maint: nom sifatida arxivlangan nusxa (havola), " Ichki nazorat - o'rnatilgan ramka ", 2011 yil 23 martda olingan.
  3. ^ http://www.cfo.com/article.cfm / 5598405 / c_2984409 /? f = arxivlar Arxivlandi 2011-06-14 da Orqaga qaytish mashinasi, "COSO bilan muammo", 2006 yil 15 mart, 2011 yil 23 martda foydalanilgan.
  4. ^ 17 CFR 240-bo'lim 15d-15, 2011 yil 23 martda olingan.
  5. ^ http://www.cfo.com/article.cfm/5598405/2/c_5620756, CFO jurnali, 2011 yil 23 martda o'qilgan.
  6. ^ http://www.coso.org/Publications/ERM/COSO_ERM_ExecutionSummary.pdf, "Korxona xatarlarini boshqarish - Integrated Framework", 2011 yil 23 martda foydalanilgan.
  7. ^ http://www.coso.org/IC.htm, 2012 yil 28-dekabrda foydalanilgan.
  8. ^ "Arxivlangan nusxa". Arxivlandi asl nusxasi (PDF) 2007-10-07 kunlari. Olingan 2009-04-21.CS1 maint: nom sifatida arxivlangan nusxa (havola), (AS № 5.5), 2011 yil 23 martda olingan.
  9. ^ http://www.coso.org/documents/ COSOReleaseNov2010_000.pdf, COSO press-relizi, 2010 yil 18-noyabr.
  10. ^ http://www.coso.org/documents/COSO%20ICIF% 20% 20Reliz% 2012% 2019% 2011% 20FINAL2.pdf, COSO press-relizi, 2011 yil 19-dekabr.
  11. ^ Tysiac, Ken (2012 yil mart). "Ichki nazorat, qayta ko'rib chiqildi". Buxgalteriya jurnali. Amerika sertifikatlangan davlat buxgalterlari instituti. 213 (3): 24–29. ISSN  0021-8448.
  12. ^ http://www.coso.org/documents/COSO%20ICIF% 20Press% 20Reliz% 2009% 2018% 202012.pdf, COSO Press-reliz, 2012 yil 18 sentyabr.

Tashqi havolalar